Дві валюти: для обліку та для управління бізнесом
Бухгалтер веде облік у валюті компанії, а власник оцінює результат у доларах або євро. Окремі рахунки й оплати при цьому можуть бути ще в інших валютах. Щоб цифри залишалися зрозумілими, потрібно розділяти валюту документа, функціональну валюту та валюту управлінського звіту.
Три поняття, які не варто змішувати
- Валюта документа або банківського рахунка — у чому виставили рахунок чи провели платіж.
- Функціональна валюта обліку — основний валютний вимір обліку компанії.
- Управлінська валюта — валюта, обрана для внутрішнього аналізу та порівняння результатів.
У Ланах звіти передбачають функціональний та управлінський валютні режими. Вибір режиму змінює представлення показників, але не повинен змінювати суму й валюту первинного документа.
Одна операція у двох вимірах
Навчальний приклад: витрата 40 000 UAH, погоджений для прикладу курс — 40 UAH за 1 USD. Її управлінський еквівалент становить 1 000 USD. Це та сама операція, а не додаткова витрата.
Якщо бюджет становить 1 100 USD і факт для цього прикладу — 1 000 USD, різниця «факт мінус план» дорівнює −100 USD. Порівнювати бюджет у USD безпосередньо з фактом 40 000 UAH не можна.
Курс 40 у прикладі умовний. Реальні суми залежать від дати, джерела курсу та налаштованих правил розрахунку.
Який курс використано у звіті?
Перед запуском погодьте джерело курсів, напрям котирування, дату перерахунку, округлення й поведінку за відсутнього курсу. Для план-факту окремо визначте, чи використовуються бюджетний і фактичний курси та як пояснюється валютна частина відхилення.
Порівнюйте дані за однаковими компанією, періодом, книгою та валютою. Самого перемикання валюти недостатньо, якщо два звіти мають різний склад операцій.
Перерахунок звіту та курсова різниця
Перерахунок гривневої суми в USD для керівника не означає, що виникла валютна заборгованість або нова курсова різниця в бухгалтерському обліку. У Ланах окремо враховується сценарій внутрішнього українського платежу, де документ, банківський рахунок і функціональна валюта — UAH.
Для реальної валютної операції потрібно окремо перевіряти правила обліку заборгованості, оплати та переоцінки. Такі записи мають пояснюватися первинними документами, а не з’являтися лише як зміна підсумку звіту.
Банки та інтеграції
При імпорті з банку або платіжного сервісу зберігайте початкову валюту й суму. Якщо сервіс конвертував кошти, розрізняйте суму операції, суму на банківському рахунку та комісію. Правила завантаження й зіставлення перевіряються для конкретного джерела.
Управлінська валюта та МСФЗ
Для звітності за МСФЗ функціональна валюта визначається економічним середовищем компанії, а валюта подання може бути іншою. IAS 21 регулює відповідний перерахунок. Управлінський звіт у EUR не слід автоматично вважати звітністю, підготовленою за всіма вимогами IAS 21.
Першоджерело: IAS 21, IFRS Foundation. Для застосування до конкретної компанії погодьте політику з відповідальним за її облік.
Продовжіть із розмежування книг, план-факт аналізу або обліку іноземних компаній.